Facebook |  ВКонтакте | Город Алматы 
Выберите город
А
  • Актау
  • Актобе
  • Алматы
  • Аральск
  • Аркалык
  • Астана
  • Атбасар
  • Атырау
Б
  • Байконыр
Ж
  • Жезказган
  • Житикара
З
  • Зыряновск
К
  • Капчагай
  • Караганда
  • Кокшетау
  • Костанай
  • Кызылорда
Л
  • Лисаковск
П
  • Павлодар
  • Петропавловск
Р
  • Риддер
С
  • Семей
Т
  • Талдыкорган
  • Тараз
  • Темиртау
  • Туркестан
У
  • Урал
  • Уральск
  • Усть-Каменогорск
Ф
  • Форт Шевченко
Ч
  • Чимбулак
Ш
  • Шымкент
Щ
  • Щучинск
Э
  • Экибастуз

Налоги Украины: горячие постановления КМУ и приказы ГНАУ

Дата: 15 января 2011 в 12:40

Налоги Украины: горячие постановления КМУ и приказы ГНАУ

Н А Л О Г И:

горячие постановления КМУ

и приказы ГНАУ

 

Newsletter № 01 Date: 14 января, 2011

 

Внимание! Информационный дайджест Юридической компании «Правовой Альянс» — ежемесячное корпоративное издание, распространяемое с целью информирования клиентов, партнеров Компании, а также иных заинтересованных лиц о последних изменениях в законодательстве, а также о новостях Компании. Никакая информация, представленная в дайджесте, не является юридической консультацией и не составляет соглашения между адвокатом и клиентом.

 

Новости законодательства

 

Постановление КМ «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 16 марта в 2000 г. N 507»

Кабмин постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1196 внес изменения в Постановление от 16 марта в 2000 г. N 507, в соответствии с которым субъект малого предпринимательства платит 43 % начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета, и 57 % — на счета органов ПФУ как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Субъект малого предпринимательства, не являющийся плательщиком налога на

добавленную стоимость, в случае проведения операций по импорту товаров на таможенную территорию Украины, платит налог на добавленную стоимость в определенном Налоговым кодексом Украины порядке.

Постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка начисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость»

Во исполнение пункта 201.11 статьи 201 Налогового кодекса Украины Кабмин Постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1224 утвердил Порядок начисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость, согласно которому кассовый аппарат должен обеспечивать вычисление сумм НДС не менее чем по четырем позициям,, в том числе отмежевать ставки налогообложения от операций, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения.

Постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

Постановление КМ «Об утверждении перечня достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога»

Во исполнение пункта 200.11 статьи 200 Налогового кодекса Кабмин Постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1238 утвердил перечень достаточных оснований, предоставляющих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога. Среди таких оснований определенно:

1. Возбуждение дела о банкротстве;

2. наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей записей (о

плательщике и/или его поставщиках) об:

1) отсутствии подтверждения сведений, внесенных в указанный Реестр;

2) отсутствии по местонахождению (местожительству);

3) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

4) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;

5) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, в отношении которых отсутствуют решения или сведения, являющиеся основанием для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.

3. расхождения между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов по операциям по поставке таких товаров/услуг, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки;

4. отсутствии данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее как 50 процентов общего объема снабжения.

5. несоответствие плательщика ни одному из таких критериев:

1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV Налогового кодекса Украины, численность работников, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 лиц и средняя заработная плата всех работников не менее, чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;

2) имеет основные фонды для осуществления задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;

3) уровень определения налогового обязательства из налога на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше от среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III Налогового кодекса Украины.

6. отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок

7. документально подтвержденная информация о нарушении законодательства в соответствии с пункту 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка налогообложения доходов с источником их происхождения в Украине, которые выплачиваются физическому лицу — нерезиденту другим нерезидентом»

Во исполнение подпункта 170.10.2 пункта 170.10 статьи 170 Налогового кодекса Украины Кабмин Постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1226 утвердил Порядок налогообложения доходов с источником их происхождения в Украине, которые выплачиваются физическому лицу — нерезиденту другим нерезидентом.

Доходы, выплаченные в безналичной форме, засчитываются на отдельный текущий счет, открытый физическим лицом — нерезидентом (далее — плательщик налога) в банке-резиденте в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка. Такой банк считается налоговым агентом и обязан насчитывать, удерживать и платить (перечислять) в соответствующий бюджет от имени и за счет плательщика налога налог на доходы во время осуществления любых расходных операций с его счета, в частности, выдачу наличности, или перечисление доходов на другой текущий счет, в том числе, в случае приобретения им статуса резидента, а также в случае закрытия указанного счета.

Срок хранения налоговыми агентами документов, которые подтверждают уплату налога на доходы, устанавливается Национальным банком.

В случае выплаты доходов наличностью или в неденежной форме плательщик налога самостоятельно насчитывает и

платит (перечисляет) налог на доходы в соответствующий бюджет на счета, открытые в территориальных органах

Государственной казначейской службы по месту его пребывания в Украине, в течение 20 дней со дня получения доходов, но не позже окончания срока его пребывания в Украине.

Орган государственной налоговой службы по месту пребывания плательщика налога в Украине (в случае отсутствия его в Украине — по основному местом учета налогового агента) выдает справку об уплаченном налоге на доходы в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

В случае уплаты налога на доходы непосредственно плательщиком налога основанием для получения справки

является платежный документ, который подтверждает факт уплаты в Украине налога

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы»

Во исполнение подпункта 169.2.2 пункта 169.2 статьи 169 Налогового кодекса Украины Кабмин Постановлением от 29 декабря в 2010 г. N 1227 утвердил Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы.

Перечень дублирует Налоговый кодекс в части документов, подтверждающих право на льготу.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка учета сумм налогов, не оплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот»

Во исполнение пункта 30.6 статьи 30 Налогового кодекса Кабмин Постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1233 утвердил Порядок учета сумм налогов и сборов, неуплаченных субъектом ведения хозяйства в бюджет в связи с получением налоговых льгот. Утвержденный Порядок является обязательным для исполнения субъектами хозяйствования, которые в соответствии с Налоговым кодексом Украины не платят налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот.

Вышеупомянутые субъекты должны вести учет сумм льгот и составлять отчет о суммах налоговых льгот, который подается за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового периода. В случае, если субъект ведения хозяйства льготами не пользуется, отчет подавать не нужно.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством»

Во исполнение статей 67 и 97 Налогового кодекса Кабмин Постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1231 утвердил Порядок списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, согласно которому считается безнадежным долгом и подлежит списанию:

денежные обязательства или налоговый долг, в том числе пеня за нарушение сроков расчетов во время осуществления операций в сфере внешнеэкономической деятельности, штрафы за нарушение требований валютного законодательства, а также реструктуризированный, рассроченный или отсроченный налоговый долг (в том числе начисленные на такой налоговый долг проценты), которые после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, остались непогашенными в связи с недостаточностью имущества налогоплательщика.

непогашенные денежные обязательства или налоговый долг физического лица — налогоплательщика, который умер или признан судом безвестно отсутствующим или объявлен умершим или признан недееспособным, кроме случаев, когда появляются другие лица, вступающие в права наследство, независимо от времени приобретения таких прав.

Списывается безнадежная задолженность по решению руководителя (заместителя руководителя) органа государственной налоговой службы, которое принимается на основании одного из таких документов:

выдержка или справка государственного регистратора о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, которые подтверждают внесение записи о государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации;

уведомление государственного органа регистрации актов гражданского состояния о смерти физического лица (налогоплательщика);

решение суда о признании физического лица (налогоплательщика) безвестно отсутствующим или умершим или недееспособным.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок»

Во исполнение требований Налогового кодекса Кабмин Постановлением от 27.12.2010 N 1232 утвердил Порядок проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок.

Встречная сверка заключается в сопоставлении данных первичных бухгалтерских и других документов субъекта хозяйствования, которое осуществляется налоговыми органами с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком, а также подтверждение отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, которые осуществлялись между ними, для выяснения их реальности и полноты отображения в учете налогоплательщика.

Проводятся встречные сверки у субъектов хозяйствования, относительно осуществления операций с которыми во время проверки налогоплательщика возникают сомнения относительно факта осуществления таких операций или если существуют расхождения задекларированных в декларациях НДС показателей налогового кредита и налоговых обязательств.

Встречные сверки не являются проверками.

Орган государственной налоговой службы (исполнитель), который проводит встречную сверку, составляет справку при наличии информации, для получения которой направлен запрос органом государственной налоговой службы (инициатором), и ее документального подтверждения. В случае отсутствия информации орган государственной налоговой службы (исполнитель) направляет заверенный печатью запрос о предоставлении информации и ее документальном подтверждении субъекту хозяйствования по его адресу (местонахождению, налоговому адресу) заказным письмом с сообщением о вручении, или лично вручает субъекту хозяйствования, или его законному или уполномоченному представителю под расписку.

По результатам проведенной встречной сверки составляется справка, которая подписывается субъектом хозяйствования (законным или уполномоченным представителем) и должностными лицами органа государственной налоговой службы, и лично вручается субъекту хозяйствования, его законному или уполномоченному представителю под расписку, или направляется субъекту хозяйствования по его адресу (местонахождению, налоговому адресу) заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

ГНАУ издала Приказ «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы»

Государственная налоговая администрация приказом от 17.12.2010 N 953 утвердила Инструкцию о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, в соответствии с которой пеня насчитывается:

по окончании установленных Налоговым кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга;

в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);

в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в интересах налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно платятся налогоплательщиком.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 27 декабря в 2010 г. под N 1350/18645, и вступает в силу со дня официального опубликования.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка получения справки об уплате налога на доходы физических лиц плательщиком налога — резидентом, который выезжает за границу на постоянное местожительство, и об отсутствии налоговых обязательств из такого налога»

В соответствии с пунктом 179.3 статьи 179 Налогового кодекса Кабмин постановлением от 27 декабря в 2010 г. N 1243 утвердил Порядок получения справки об уплате НДФЛ плательщиком налога — резидентом, который выезжает за границу на постоянное местожительство, и об отсутствии налоговых обязательств по такому налогу, которым регламентируется представление плательщиком налога — резидентом, который выезжает за границу на постоянное местожительство, налоговому органу декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) для получения справки об уплате налога на доходы физических лиц и об отсутствии налоговых обязательств по такому налога.

 

Постановление КМ «Об утверждении Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных»

В соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 Налогового кодекса Украины Кабинет Министров Украины постановлением от 29 декабря в 2010 г. N 1246 утвердил Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, которым определяется механизм внесения сведений, содержащихся в налоговой накладной и/или расчете коррекции количественных и стоимостных показателей к ней, в Единый реестр налоговых накладных плательщиков НДС -продавцов товаров (услуг), сверку данных, которые содержащихся в выданных плательщикам такого налога -покупателям товаров (услуг) налоговой накладной и расчет коррекции со сведениями, содержащимися в Реестре.

 

ГНАУ издала Приказ «Об утверждении Порядка формирования Реестра крупных налогоплательщиков»

Государственная налоговая администрация приказом от 22.12.2010 N 986 утвердила Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков и установила, что Реестр на 2011 год формируется и утверждается до 1 февраля 2011 года без учета требований, установленных разделами II — IV Порядка формирования Реестра крупных налогоплательщиков.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 28 декабря в 2010 г. под N 1372/18667 и вступает он в силу со дня официального опубликования.

 

ГНАУ и Госказначейство издали Приказ «Об утверждении форм документов, использующихся в процессе возмещения сумм налога на добавленную стоимость»

Государственная налоговая администрация и Государственное казначейство Украины приказом от 20.12.2010 N 960/495 утвердили формы:

заключения о суммах возмещения налога на добавленную стоимость;

журнала учета заключений о суммах возмещения налога на добавленную стоимость, переданных органами Государственной налоговой службы органам Государственного казначейства Украины;

реестра заключений о суммах возмещения налога на добавленную стоимость, переданных в органы Государственного казначейства Украины;

журнала регистрации заключений о суммах возмещения налога на добавленную стоимость, предоставленных органами государственной налоговой службы;

обращения об обеспечении средствами для возмещения налога на добавленную стоимость;

решения о перечислении средств для возмещения налога на добавленную стоимость.

 

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29 декабря в 2010 г. под N 1387/18682 и вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

ГНАУ приняла Приказ «Об утверждении Порядка списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков»

Государственная налоговая администрация приказом от 24.12.2010 N 1034 утвердила Порядок списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков, разработанный в соответствии со статьей 101 раздела II Налогового кодекса Украины и статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине».

Действие Порядка распространяется на физические лица (резидентов и нерезидентов), юридические лица (резидентов и нерезидентов) и их отдельные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу и налоговым законам, и на которые возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Кодексу. Нормы этого Порядка не распространяются на налоговый долг, который остался непогашенным после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30 декабря в 2010 г. под N 1429/18724 и вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

ГНАУ утвердила Приказ «Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых требований налогоплательщикам»

Государственная налоговая администрация приказом от 24.12.2010 N 1037 утвердила Порядок направления органами государственной налоговой службы налоговых требований налогоплательщикам, разработанный в соответствии со статьями 59 и 60 раздела II Налогового кодекса Украины, а также со статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», и определила порядок формирования, направления,, вручения и отозвания налоговых требований органами государственной налоговой службы.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30 декабря в 2010 г. под N 1432/18727 и вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

ГНАУ утвердила Приказ «Об утверждении Порядка применения административного ареста имущества налогоплательщика»

Государственная налоговая администрация приказом от 24.12.2010 N 1042 утвердила Порядок применения административного ареста имущества налогоплательщика, разработанный в соответствии со статьей 94 раздела II Налогового кодекса Украины, определяющий общую процедуру применения административного ареста имущества налогоплательщика.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30 декабря в 2010 г. под N 1437/18732 и вступает в силу со дня официального опубликования.

 

ГНАУ утвердила Приказ «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода»

Государственная налоговая администрация приказом от 24.12.2010 N 1022 утвердила:

форму Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, которую ведут плательщики налога на доходы физических лиц, обязанные в соответствии с Налоговым кодексом Украины подавать декларацию или имеющие право на такое представление с целью возвращения излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку

Порядок ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30 декабря в 2010 г. под N 1441/18736 и вступает в силу со дня официального опубликования.

 

По сообщению сайта Zakon.kz